Fringe Benefit: cosa sono, la tassazione e come erogarli con le Gift Card nel 2021
Come funzionano i Flexible benefit: da cosa dice la legge a cosa sapere sulla deducibilità, passando sui vantaggi previsti per chi sceglie di erogarli tramite le Gift Card.
Fringe Benefits 2021: raddoppiato il limite di esenzione per i buoni welfare
Il Welfare e i Fringe Benefit sono diventati strumenti fondamentali per fornire alle aziende una leva in più per supportare i propri dipendenti.
Il Decreto Agosto (Decreto-legge del 14 agosto 2020, n. 104) comprendeva tra i vari provvedimenti, una novità che impattava proprio sui Fringe Benefit: la quota di beni e servizi che le aziende potevano erogare ai propri collaboratori usando la leva fiscale, è stata raddoppiata passando da 258,23 euro a 516,46 euro.
Con il D.L. 69/2021 (“Decreto Sostegni“), il Governo ha stabilito che anche per il 2021 ogni azienda potrà destinare ai propri dipendenti buoni welfare raddoppiando il limite indicato nell’art. 51 c.3 TUIR, passando nuovamente da 258,23€ a 516,46€ a persona.
Cosa sono i Fringe Benefit e cosa dice l’Articolo 51 del Tuir
I fringe benefit, o flexible benefit, sono l’insieme di beni, servizi o agevolazioni, messi a disposizione dai datori di lavoro ai propri dipendenti come forma di retribuzione non monetaria da sommare alla busta paga. L’obiettivo è incentivare la produttività e migliorare la qualità della vita del lavoratore aumentando così il suo potere d’acquisto.
Questa forma di retribuzione rientra nei piani di welfare aziendale, è disciplinata dall’Articolo 51, comma 3 e comma 4 del Testo Unico sulle Imposte dei Redditi e comprende una serie di vantaggi come:
- auto aziendale
- telefono cellulare
- computer portatile o tablet
- buoni pasto
- gift card
- alloggio
- polizze assicurative sulla vita
- servizi di educazione e istruzione
- mensa
- ludoteca
- centri sportivi estivi e invernali
- borse di studio
- cessione di prodotti aziendali o a condizioni di favore o gratuiti
- prestiti ai dipendenti a tassi inferiori rispetto a quelli di mercato
- strumenti di previdenza complementare come i fondi pensione
Per approfondire:
Fringe Benefits ai dipendenti: la tassazione dei Flexible benefit
Il comma 3 dell’articolo 51 del TUIR disciplina il valore normale dei Fringe Benefits e specifica che il lavoratore può usufruire dei beni o servizi erogati dall’azienda nel limite di spesa di 258,23 euro. Superato tale importo il vantaggio concorre per intero a formare il reddito da lavoro dipendente ed è quindi soggetto a tassazione. Grazie al Decreto Sostegni, anche per il 2021 le aziende potranno destinare fino a 516,46€ a persona per i buoni welfare, raddoppiando così le esenzioni.
Invece il comma 4 dell’articolo 51 del TUIR regola le norme necessarie a determinare il valore convenzionale di alcuni beni e servizi in natura come gli autoveicoli e i fabbricati concessi in uso ai dipendenti.
La normativa relativa alla tassazione dei Fringe Benefits, nel dettaglio, prevede:
- per i buoni pasto l’esclusione dalla tassazione fino all’importo di 5,29 euro giornalieri
- per le autovetture concesse a uso promiscuo la tassazione è pari al 30% del costo kilometrico determinato in base alle tabelle ACI sulla percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri
- per i prestiti concessi ai dipendenti la tassazione viene applicata sulla differenza tra il tasso d’interesse previsto dall’azienda rispetto a quello dettato dal mercato
- per gli immobili destinati al dipendente l’uso, il comodato d’uso o la locazione la tassazione è pari alla differenza tra la rendita catastale del fabbricato aumentata di tutte le spese relative al fabbricato stesso, comprese le utenze non a carico del dipendente
- per telefoni cellulari e tablet la tassazione viene applicata sulle telefonate private addebitate dal gestore telefonico scelto dall’impresa
Sono esclusi dalla tassazione i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori INPS e INAIL versati sia dal datore di lavoro che dal dipendente, i contributi versati per l’assistenza sanitaria fino a un importo massimo di 3.615,20 euro l’anno e servizi di trasporto collettivo dei dipendenti da casa alla sede di lavoro.
Fringe Benefits: la deducibilità per l’impresa nel 2021 dei Flexible Benefit
La deducibilità dei Fringe Benefits per l’impresa prevede:
- 100% di deducibilità per mensa aziendale, asili nido, borse di studio, corsi di formazione, trasporto collettivo, fringe benefits il cui importo massimo equivale a 516,46 euro, fabbricati ai dipendenti che hanno trasferito la loro residenza per lavoro
- 80% di deducibilità per telefonia destinata al lavoro e 80% per telefonia a uso promiscuo con riferimento alla parte non attribuibile al dipendente
per gli immobili destinati al dipendente l’uso, il comodato d’uso o la locazione la deducibilità è applicata nel limite del reddito dei dipendenti in base a quanto stabilito dall’art. 51.4c
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